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一文搞懂复式记账原理 - 少数派#

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私たちは財務担当者ではなく、財務担当者になりたいとも思っていませんが、なぜ複式簿記を学ぶ必要があるのでしょうか？

一般の人が複式簿記を学ぶことは、個人の財務をより良く管理し、財務決定の正確性と効率を高めるのに役立ちます。企業会計で最も一般的ですが、一般の人にとって複式簿記を理解することは、生活の中での財務の課題により良く対処するのに役立ちます。税務問題の処理、ローン金利の理解、財務計画など、一般の人はさまざまな財務状況に自信を持って対処し、より賢明な財務決定を下すことができます。

複式簿記は少し複雑に聞こえますが、実際には個人や家庭の記帳においては、企業のように多くの煩雑な規定に従う必要はありません。企業会計に比べて、個人の記帳はよりシンプルで柔軟であり、自分の方法で処理できます。複式簿記は多くの専門的な会計概念を含んでおり、一般的に複式簿記が企業のやり方で説明されるため、多くの会計概念が私たちの日常の理解とは完全に異なり、日常生活との距離が大きいことが難しさの原因だと思います。このため、一般の人が複式簿記を学ぶとき、すべての単語は理解できるが、実際に何を言っているのか理解できないということが起こります。

私はこの文章がわかりやすい言葉で、あなたが複式簿記の核心概念を簡単に理解できるようにすることを望んでいます。

現代の小学生が学んでいる数学の知識は数百年前には少数のエリートや専門の数学者しか触れることのできなかった内容ですが、今では私たちの小学生はそれを習得できています。これは私たちが以前よりも賢くなったからでしょうか？私はそうは思いません。むしろ、今ではこれらの知識が非常に普及しているからだと思います。私は将来的に複式簿記も同じようになると考えています。複式簿記は 400〜500 年の歴史があり、非常に成熟した学問です。これは高度な記帳方法と考え方であり、私たち現代人は皆習得すべきです。Beancount の著者であるマーティン・ブレイスも、高校から学生に複式簿記の方法を教えるべきだと考えています。

物々交換の取引#

エリー

原始社会では、人々はまだ貨幣を発明しておらず、取引は物々交換の方法で小規模な集団の中で行われていました。

エリーは部族の女性職人で、陶器を作るのが得意です。彼女が作る陶器は美しく実用的で、人々にとても好まれています。ボウボウは別の部族の若者で、石を使って石刀を磨くのが得意で、部族の人々は彼が作る石刀を非常に好んでいます。エリーは 10 羽の鶏を飼っており、ボウボウは 1 頭の牛を飼っています。これはそれぞれの財産です。彼らは自分の労働を通じてより多くの富を蓄え、家庭の生活をより良くしたいと考えています。

エリーは暇ができると、自宅の作業場で陶器を作り始めます。ボウボウは時間ができると、石刀を磨くための適切な石材を探しに出かけます。彼らはそれぞれの物を使って部族の小市場で必要な物を交換することができます。エリーは陶器に模様を彫るために石刀が欲しいと思っており、そうすることでより美しくなり、より多くの人に自分の陶器を好んでもらえるでしょう。ボウボウも自分が見つけたさまざまな奇妙な石を収集するために陶器が欲しいと思っています。

ある日、彼らは小市場に行き、ちょうどお互いの物を見つけて話し始めました。彼らのコミュニケーションと値段交渉の結果、最終的にエリーは 2 本の精巧で鋭い石刀を手に入れ、ボウボウは頑丈な陶器を手に入れました。その上、ボウボウは母親の健康を補うために鶏を 1 羽交換したいと思っており、彼はエリーにその考えを伝えました。しかし、エリーはさらに石刀が必要ないと感じ、ボウボウは他に交換できる物を持っていなかったため、彼女はボウボウの提案を断りました。

しかし、ボウボウは諦めず、彼は自分の最良の 5 本の石刀を取り出し、エリーにその 5 本の石刀と鶏を交換できると言いました。エリーは今は必要ないと思いましたが、彼女が部族に持ち帰れば他の人と交換できるかもしれないと考えました。エリーはその石刀を見て、確かに美しく鋭いものであり、部族の中の数人が必要とするだろうと思い、ボウボウの要求を受け入れました。最終的に、彼らはそれぞれ交換した物に非常に満足し、それぞれの部族に戻りました。この過程で、2 つの取引が行われました。エリーにとっては：

ボウボウにとっては：

これらの 2 つの取引を完了した後、エリーとボウボウの財産は次のように変化しました：

エリーとボウボウの財産は増加しました。これらの増加した財産は彼らの勤勉な労働から来ています。このプロセスを現在の会計学用語を使用し、複式簿記の考え方に従って記録すると、次のように記録できます。

期初の資産：会計期間の開始時に彼らがそれぞれ持っている資産

会計学用語の定義によれば、資産とは、企業の過去の取引または事象によって形成され、企業が所有または管理し、企業に経済的利益をもたらすことが期待される資源を指します。簡単に言えば、将来の利益をもたらすものだけが資産と呼ばれます。

エリーにとって発生した取引：

期末の資産：会計期間の終了時に彼らがそれぞれ持っている資産

ここでなぜ 5 本の刀だけが記録され、7 本ではないのかというと、実際の状況を理解する必要があります。7 本のうち 2 本は自分用に使用するためのものであり、磨耗とともにあまり価値がなくなります。石刀自体は比較的安価で、富の蓄積価値があまりないため、これらの 2 本は自分の生存維持のコストとして消費され、資産表には記録されません。しかし、他の 5 本は他の人との交換のために用意されており、資産や他人の労働成果を得ることができるため、数量も多いので、資産項目に一時的に置かれています。ここからもわかるように、ある項目を資産に記録するか、生存維持の支出として記録するかは、実際の状況に依存し、一定の主観性を持っています。

ボウボウの資産に交換で得た 1 羽の鶏が記録されていないのも同様の理由です。ボウボウはこの鶏を食べて家族の健康を維持するために必要であり、鶏は消費されるため、資産として蓄積される問題はありません。ボウボウが多くの鶏を購入して卵を産ませ、卵を使って他の物と交換するためであれば、これらの鶏は資産として記録する必要があります。したがって、記帳自体には一定の主観性があり、企業の記帳も同様ですが、企業の記帳は非常に多くの法律や規制の要求を受ける必要がありますが、個人や家庭の記帳は自分の記帳の目的に応じて決定できるため、非常に大きな柔軟性があります。

「借り入れがあれば貸し出しがある、借り入れと貸し出しは等しい。」

複式簿記の最も核心的で基本的な原則は「借り入れがあれば貸し出しがある、借り入れと貸し出しは等しい」です。ここで言う「借り入れ」と「貸し出し」は、私たちが普段言う借金や貸付の意味ではなく、単なる記帳の記号であり、特別な意味はありません **。** 私自身の学習と実践の中で、「借り入れ」と「貸し出し」をそれぞれ「私が得た」と「私が支払った」と理解することを発見しました。こうすると「借り入れがあれば貸し出しがある、借り入れと貸し出しは等しい」というのは、私が他の人と取引を行うとき、私が他の人に渡すものと、私が他の人から得るものの価格は等しい必要があるということを理解できます。これは実際には等価交換の原則です。前の話の中でエリーにとって、彼女がボウボウから得た 2 本の石刀は「私が得た」つまり「借り入れ」であり、彼女がボウボウに渡した 1 つの陶器は「私が支払った」つまり「貸し出し」です。

もちろんこれは不適切な例ですが、会計システムでは、すべてのものには貨幣価格が必要です。原始社会にはまだ貨幣がありません。私たちの生活の中の例を挙げると、私は 10 元でアイスクリームを買います。私が得るのは 10 元の価格のアイスクリームで、私が支払うのは 10 元の人民元です。これらは価格的に等しいのです。これは実際には取引の 2 つの側面を記録しており、取引が発生するには 2 つの側が必要です。したがって、複式簿記は取引情報をより完全に記録します。

通貨を仲介とした取引#

ボウボウ

時は現代に移り、私たちの取引は紙幣、つまり信用通貨を使用しています。これにより、私たちの取引は大きな便利さをもたらしました。私たちは貨幣だけでなく、借り入れのビジネスも持っています。これにより、たとえ資金がない場合でも、非常に良いアイデアがあれば、他の人から大金を借りてビジネスを始めることができます。借り入れの発生は、経済全体をより活性化させ、繁栄と不況を拡大しました。

文明社会のエリーとボウボウは、より多くの選択肢を持ち、富を蓄えるためのさまざまな方法を持っています。ボウボウは現在 10,000 元の現金を持ち、車は 10 万元の価値があり、そのうち 5 万元は銀行からのローンです。彼は毎月銀行に 1,000 元のローンを返済する必要があります（元利均等）。したがって、彼の現在の純資産（ここでは所有者の資本）は 6 万元であり、これが彼の現在の財務状況です。

期初の資産負債：会計期間の開始時にボウボウの資産負債。ここでは 6 月末の資産負債の状況です。

彼は現在物流会社で働いており、毎月の給与は 6,000 元で、1 ヶ月の食費は 1,000 元、家賃は 1,000 元、通信費は 100 元、車のローン返済は 1,000 元です。

取引は公平である必要があり、私が得たものと私が支払ったものは貨幣で表されるべきです。つまり、すべての「借り入れ」を合計したものとすべての「貸し出し」を合計したものは等しい必要があります。これは「借り入れがあれば貸し出しがある、借り入れと貸し出しは等しい」という複式簿記の核心要件を満たす必要があります。以上の日記帳があれば、さらに分類帳を得ることができます。分類帳は日記帳に基づいて同じタイプの口座をまとめたものです。例えば、以下の「支出」「収入」「現金」（資産口座に属する）と「ローン」（負債口座に属する）です。

以上の収入と支出口座はすべて仮口座であり、各会計期間の終了時に収入と支出の差額を計算することで利益を算出できます。個人にとっては純収入となり、その後収入と支出口座はゼロにリセットされ、次の会計期間の記録を開始する準備が整います。したがって、各会計期間の開始時には、収入と支出口座の残高は常にゼロです。これらの 2 つの口座を水を供給するパイプと考えることができます。

以上の現金とローン口座はそれぞれ資産と負債口座に属し、資産、負債、所有者の資本口座はすべて実口座です。これらの口座の数字は常に蓄積されており、したがって、1 つの会計期間の開始時には他の口座はゼロではありません。これらの 3 つの口座を水を貯める池と考えることができます。

分類帳に基づいて、ボウボウの今月の収入支出表、すなわち損益表を得ることができます。

収入口座は、資産を得るために自分が支払う必要があるもの、または自分の製品や他者に提供するサービスです。支出口座は、自分の生活を維持し再生する能力を保つために他者から購入する必要がある製品やサービスです。この 2 つの口座は、製品やサービスの価格だけを記録します。あなたのすべての支出は相手の収入に対応し、逆にあなたのすべての収入は相手の支出に対応します。それらは 1 枚のコインの両面です。

期末の資産負債：会計期間の終了時にボウボウの資産負債。ここでは 7 月末の資産負債の状況です。

分類帳に基づいて、ボウボウの資産負債表を更新し、彼の 7 月末の資産負債の状況を得ます。ここでの所有者の資本は、期初の所有者の資本残高に純収入を加えたものです。ここでは 1 ヶ月を会計期間としています。彼の純資産が 3,880 元増加したことがわかります。これらのお金はすべて彼の純収入から来ています。

資産 = 負債 + 所有者の資本

資産負債表は、複式簿記のもう一つの基本原則、すなわち会計等式：資産 = 負債 + 所有者の資本を十分に反映しています。資産口座は、あなたが持っている生産を行い、さらに利益を得ることができるものです。個人や家庭にとっては、主に現金、不動産、車などです。もちろん、株式などの金融商品も含まれます。負債は、他者から資産、サービス、または労働を要求する際に、等価のものを提供せず、借用書を打ち出して後で必ず返すことを約束することです。この口座には、その借用書の約束に基づく資産の価値が記録されます。所有者の資本は、あなたが実際に所有しているものです。個人や家庭の記帳においては、資産と負債の差額、すなわち純資産として理解できます。あなたのすべての資産は他者の負債に対応し、あなたのすべての負債は他者の資産に対応します。それらはまた 1 枚のコインの両面です。例えば、あなたが銀行に預けている現金は、あなたにとっては資産ですが、銀行にとっては負債です。あなたのクレジットカードの借金は、あなたにとっては負債ですが、それは銀行の資産です。

「借」と「貸」について#

「借」と「貸」は、複式簿記の中で最も理解が難しい概念の一対かもしれません。一方では、私たちはここでの「借」と「貸」を借金や貸付に関連付けて、何らかの規則を見つけようとしますが、複式簿記の中では、これらの 2 つの言葉には実際の意味はありません。したがって、想像せず、暗記するのが最良の方法です。

もちろん、私が見つけた比較的良い方法は、「借」と「貸」を「私が得た」と「私が支払った」に置き換え、頭の中でそれらの位置を記憶することです。「私が得た」は常に左側に記録され、「私が支払った」は常に右側に記録されます。

具体的な帳簿を記録する際には、これによりどちらを「借」側に記録すべきか、どちらを「貸」側に記録すべきかを非常に簡単に区別できます。この問題を解決した後、もう一つの問題は、日記帳から分類帳を作成する際に、異なるタイプの口座の金額を合計する必要があるときに直面する問題です。たとえば、前述のようにすべての収入口座を合計する場合、同じ口座に「借」と「貸」の両方に数字があるとき、どちらを増加と見なすべきか、どちらを減少と見なすべきかという問題が発生します。この問題には特に良い方法はなく、収入と負債口座の「借」は減少、「貸」は増加、逆に支出と資産口座の「借」は増加、「貸」は減少です。

このように処理するのは、各口座が通常は残高が正であることを確保し、人々の日常の習慣に合致させるためです。しかし、もしそうしなければ、私たちは「借」と「貸」に関連する内容を全く記憶する必要はありません。前に言ったように、収入と支出は 1 枚のコインの両面であり、資産と負債も 1 枚のコインの両面です。以前の枠組みを使って、記帳時には **「私が得た」と「私が支払った」だけを考慮する ** ことができます。すべて「私が得た」下に記録された数字は、どの口座でも正の数であり、「私が支払った」下に記録された数字は、どの口座でも負の数です。これも良い連想です。「私が得た」は私が得るもので正、「私が支払った」は私が出すものであるため、私が持っているものから引かれるため負として記録されます。

| | 残高 + | 残高 - | |
| --------- | ------- | -- |
| 実口座 | 資産 | 負債 |
| 仮口座 | 支出 | 収入 |

資産、負債、収入、支出の 4 つの口座の中で、資産は取得する必要があるため正であり、相応のコインの反対側である負債は私が負担する責任であるため負です。支出口座は私が得たものであるため正であり、相応のコインの反対側である収入は私が支払うものであるため負です。これは Beancount の考え方からも影響を受けています。このようにすれば、資産と支出口座は通常は残高が正であり、負債と収入口座は通常は残高が負であることを記憶するだけで、関連する計算を行うことができます。以前のすべての記録と報告は、従来の会計要件に従って作成されていましたが、「私が得た」を正として記録し、「私が支払った」を負として記録し、資産と支出の残高が正で、負債と収入口座の残高が負であるルールの下で、すべての記録と報告がどのようになるか、読者は自分で試してみることができます。

会計科目表#

会計科目表は、専門的に言えば記帳時に使用するすべての会計口座の総和と理解できます。もちろん、これは分類され、構造化された表です。個人や家庭にとっては、主に 4 つの大きな口座、収入、支出、資産、負債があり、これら 4 つは 1 級口座に属します。それぞれの口座の下に、自分の必要に応じて 2 級、3 級、さらにはそれ以上の口座を設定できますが、個人や家庭の記帳では 3 級口座に分けるだけで基本的には十分であり、過度に細かくすると管理や長期的な記録に不利です。

これら 4 つの口座の下に、より細かい口座を設定する方法は、見解が分かれることがあります。人それぞれのニーズが異なり、関心や追跡したいものが異なるため、会計口座の設定には大きな柔軟性があります。これら 4 つの口座の中で、一般の人が最もよく使用するのは支出口座であり、したがって支出口座の分類は非常に重要です。多くの人がここでつまずくことがよくあります。良い口座分類は記帳者が多くの回り道を避けるのに役立ちますが、統一された基準があることは確かに難しいです。以下は私がまとめた 1 級から 2 級の分類であり、より詳細な原則や説明については別の記事を書くことができます。

会計科目表

理想的な状況は、記帳を開始する際に会計科目を定義することですが、現実の状況は、私たちの認識は記帳の進展とともに進化するため、最初は他の人の口座定義を参考にし、自分の現在の理解に基づいて適切な会計科目表を作成し、その後改善を続けることができます。

ここまで読んでくださった読者は、非常に高い忍耐力を持っているに違いありません。もしあなたが以前に財務関連の知識に全く触れたことがない場合、今はきっと混乱していることでしょう。あなたは非常に難しいと感じているかもしれませんが、信じてください、あなたは孤独ではありません。実際、複式簿記は難しくありませんが、関与する概念が多く、私たちの日常の理解とは異なるため、すべての概念を一度に理解するのは少し難しいです。これらの概念に慣れるまでには時間が必要です。最も簡単な方法は、この文章を何度も読み返し、時々再度見返し、できれば自分で記録を試みることです。そうすれば、学び、実践し、考え、フィードバックを得ることができ、そう遠くないうちに複式簿記の方法を習得できると信じています。

長期的な記帳実践を経て、私は記帳の思想とどのような記帳ツールを選ぶかが非常に重要だと感じていますが、長期的には記帳の思想がどのツールを使用するかよりも重要です。複式簿記は現在企業で広く使用されている方法であり、個人が複式簿記の原理を理解すれば、理論的にあらゆる帳簿を記録できます。個人や家庭の記帳においては、具体的な記帳の複雑さは完全に自分で制御でき、非常にシンプルに記録することも、非常に詳細で複雑に記録することもできます。完全に自分のニーズに応じて、したがってその柔軟性と拡張性は非常に良好です。複式簿記の原理と思想を学ぶことは、同じ時間をかけて記帳ソフトを学ぶよりもはるかに有用です。

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